銀行承兌匯票貼現的現金流量屬于經營活動現金流量嗎

問：銀行承兌匯票貼現的現金流量屬于經營活動現金流量嗎？

答：《監管規則適用指引——會計類第1號》（證監會）對于因銀行承兌匯票貼現而取得的現金的會計核算規定如下：

若銀行承兌匯票貼現不符合金融資產終止確認條件，因票據貼現取得的現金在資產負債表中應確認為一項借款，該現金流入在現金流量表中相應分類為籌資活動現金流量；若銀行承兌匯票貼現符合金融資產終止確認的條件，相關現金流入則分類為經營活動現金流量。

若銀行承兌匯票貼現不符合金融資產終止確認條件，后續票據到期償付等導致應收票據和借款終止確認時，因不涉及現金收付，在編制現金流量表時，不得虛擬現金流量。公司發生以銀行承兌匯票背書購買原材料等業務時，比照該原則處理。

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